第一條 為規(guī)范審計行政處罰自由裁量權(quán)的行使，促進(jìn)依法行政和依法審計，保護(hù)公民、法人和其他組織的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國審計法》及其實施條例、《中華人民共和國行政處罰法》、國務(wù)院《財政違法行為處罰處分條例》、國家審計署《審計機(jī)關(guān)處理處罰的規(guī)定》等的規(guī)定，結(jié)合我局實際，制定本實施辦法。
第二條 本辦法所稱的審計行政處罰自由裁量權(quán)，是指審計機(jī)關(guān)依法對違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為和違反審計法的相關(guān)行為，在法律法規(guī)規(guī)章規(guī)定的范圍、種類和幅度內(nèi),對違法行為作出行政處罰時自由裁量的權(quán)限。
第三條 我局行使審計行政處罰自由裁量行為，適用本實施辦法。法律、法規(guī)、規(guī)章和上級審計機(jī)關(guān)的規(guī)范性文件對審計行政處罰自由裁量權(quán)行使已有明確規(guī)定的，從其規(guī)定。
第四條 行使審計行政處罰自由裁量權(quán)，應(yīng)當(dāng)遵循處罰法定原則。以法律、法規(guī)和規(guī)章為依據(jù)，在審計職權(quán)范圍內(nèi)，依照法定的審計執(zhí)法程序，在法定的審計處罰種類和幅度范圍內(nèi)，作出審計行政處罰。
第五條 行使審計行政處罰自由裁量權(quán)，應(yīng)當(dāng)遵循過罰相當(dāng)原則。以事實為依據(jù)，根據(jù)當(dāng)事人（被審計單位或直接責(zé)任人員，下同）違法行為的事實、性質(zhì)、情節(jié)以及對社會的危害程度等因素綜合裁量，作出的審計行政處罰要與違法行為相當(dāng)。
第六條 行使審計行政處罰自由裁量權(quán)，應(yīng)當(dāng)遵循公正、公開原則。對違法事實、性質(zhì)、情節(jié)等相同或相似的案件，適用的法律依據(jù)、處罰種類和幅度應(yīng)當(dāng)基本相當(dāng)。對違法行為給予行政處罰的規(guī)定必須是已經(jīng)依法公布的，作出審計行政處罰的事實、理由、依據(jù)等內(nèi)容，必須及時、清楚地告知當(dāng)事人。
第七條 行使審計行政處罰自由裁量權(quán)，應(yīng)當(dāng)遵循處罰與教育相結(jié)合原則。
對情節(jié)顯著輕微和輕微的違法行為，以教育為主、處罰為輔，促進(jìn)規(guī)范管理，教育當(dāng)事人自覺守法。
第八條 實施審計行政處罰自由裁量，應(yīng)根據(jù)違法行為事實、性質(zhì)、情節(jié)、危害后果的輕重程度、改正違法行為狀況和當(dāng)事人的主觀過錯程度等因素，確定給予免予處罰、減輕處罰、從輕處罰和從重處罰。
（一）免予處罰，是指對當(dāng)事人的違法行為依法不再給予行政處罰；
（二）減輕處罰，是指低于法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的處罰幅度最低限確定處罰；
（三）從輕處罰，是指在法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的處罰幅度內(nèi)確定較輕的處罰，但不得低于最低限；
（四）從重處罰，是指在法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的處罰幅度內(nèi)確定較重的處罰，但不得高于最高限。
法律沒有規(guī)定的，不得加重處罰。
第九條 對有下列情形之一的違法行為，審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法從輕、減輕或者免予處罰：
（一）違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為，經(jīng)審計查出后，認(rèn)真檢查錯誤并及時糾正的；
（二）違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為的款額較小、情節(jié)輕微，自行糾正的；
（三）能夠認(rèn)真自查，并主動消除或者減輕違反財經(jīng)法規(guī)行為危害后果的；
（四）受他人脅迫等非主觀過錯造成有違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為的；
（五）配合審計機(jī)關(guān)查處違法行為有立功表現(xiàn)的；
（六）除法律另有規(guī)定外，違法行為在2年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰（處罰時效從違法行為發(fā)生之日起計算，違法行為有連續(xù)或者繼續(xù)狀態(tài)的，從行為終了之日起計算）；
（七）法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定可以從輕、減輕或者免予處罰的其他情形。
第十條 對有下列情形之一的違法行為，審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法從重處罰：
（一）單位負(fù)責(zé)人強(qiáng)制下屬人員違反財經(jīng)法規(guī)的；
（二）挪用或者克扣救災(zāi)、防災(zāi)、撫恤、救濟(jì)、扶貧、教育、養(yǎng)老、下崗再就業(yè)等專項資金和物資的；
（三）違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為的數(shù)額較大、情節(jié)惡劣、后果嚴(yán)重的；
（四）阻撓、抗拒審計或者拒不糾正錯誤的；
（五）拒不提供或者故意提供虛假會計資料的；
（六）屢查屢犯的；
（七）隱匿、銷毀違法證據(jù)的；
（八）對舉報人、證人打擊報復(fù)的；
（九）在發(fā)生自然災(zāi)害或其他非常情況下實施違法行為的；
（十）其他依法應(yīng)當(dāng)從重處罰的情形。
第十一條 實施自由裁量權(quán)時，應(yīng)遵循下列規(guī)則：
（一）查清違法行為的事實、性質(zhì)、情節(jié)以及社會危害程度；
（二）符合立法目的和社會公共利益；
（二）必須處罰的，應(yīng)當(dāng)給予處罰；
（二）初犯從輕、屢犯從重；
（三）可予處罰、可不予處罰的，以教育為主，一般不予處罰；
（五）可給予較輕處罰，也可給予較重處罰的，一般應(yīng)當(dāng)給予較輕處罰；
（六）給予行政處罰，一般不超過違法者的實際承受能力。
第十二條 審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的處罰種類和幅度內(nèi)實施行政處罰。
審計行政處罰的種類包括：
（一）警告；
（二）通報批評；
（三）沒收違法所得；
（四）罰款；
（五）依法采取的其他處罰措施。
第十三條 國家審計機(jī)關(guān)屬于綜合經(jīng)濟(jì)監(jiān)督機(jī)關(guān)，根據(jù)《中華人民共和國審計法》第三條的規(guī)定，國家與財政收支、財務(wù)收支有關(guān)的法律法規(guī)和國家其他規(guī)定均屬審計機(jī)關(guān)的執(zhí)法依據(jù)。因此，我局執(zhí)行國家與財政收支、財務(wù)收支有關(guān)的其他法律法規(guī)和國家其他規(guī)定進(jìn)行行政處罰時，應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行，一般情況下，可在法定職權(quán)范圍內(nèi)按以下規(guī)則掌握：
（一）對減輕處罰的行為，適用的處罰種類包括警告或低于法定下限的罰款；
（二）對從輕處罰（含一般處罰）的行為，適用的處罰種類包括警告或較小數(shù)額的罰款（法定下限以上至法定上限的50%；無下限的，1000元至法定上限的50%）；
（三）對從重處罰的行為，適用的處罰種類包括沒收違法所得、通報批評或者較大數(shù)額的罰款（法定上限的50%以上至法定上限）。
（四）對依法既可實施單處又可實施并處的違法行為，屬于輕微和一般違法行為的，可以實施單處的處罰方式；屬于嚴(yán)重違法行為的，一般優(yōu)先適用并處的處罰方式。
（五）對多部法律、法規(guī)、規(guī)章對相同的違法行為設(shè)有不同處罰標(biāo)準(zhǔn)的可以合并使用一個標(biāo)準(zhǔn)。但應(yīng)當(dāng)遵循上位法優(yōu)于下位法、專門法優(yōu)于普通法、后法優(yōu)于前法的原則。
（六）對當(dāng)事人的同一違法行為，不得給予兩次以上罰款的處罰。
第十四條 對被審計單位及有關(guān)責(zé)任人員違反《中華人民共和國審計法》及其實施條例和有關(guān)審計方面的法律法規(guī)的，按照相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定和《開平市審計局審計行政處罰自由裁量標(biāo)準(zhǔn)》（見附件）進(jìn)行處理處罰。
第十五條 審計機(jī)關(guān)實施行政處罰不得有下列情形：
（一）考慮不應(yīng)當(dāng)考慮的因素或不考慮應(yīng)當(dāng)考慮的因素；
（二）行政處罰不符合法律、法規(guī)、規(guī)章的立法目的，或者處罰動機(jī)不良，假公濟(jì)私，打擊報復(fù)；
（三）相同情況不同處罰，不同情況相同處罰，又不能說明法定理由；
（四）行政處罰違背社會公認(rèn)的常理、道德、慣例；
（五）未查清違法事實、情節(jié)或認(rèn)定事實、情節(jié)有誤，輕率作出行政處罰。
第十六條 對違法行為的審計處理和行政處罰，均應(yīng)當(dāng)經(jīng)審計機(jī)關(guān)審計業(yè)務(wù)會議集體討論審定。
在法律法規(guī)規(guī)定的處罰區(qū)間中，實施下限以下處罰且罰款金額3萬元（含3萬元）以下的，由項目審計股、主管該項目的副局長、局長召開小型業(yè)務(wù)會議審定。
下列事項由局務(wù)會議審定：
1. 違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為需通報批評、移送紀(jì)檢、監(jiān)察、司法處理的；
2. 對被審計單位處以違反國家規(guī)定的財務(wù)收支行為金額下限以上罰款且金額在3萬元以上；有違法所得，處違法所得1倍以上罰款的且金額在3萬元以上；
3. 對違反國家規(guī)定的財務(wù)收支行為負(fù)有直接責(zé)任的責(zé)任人員處以2千元以上罰款的。
第十七條 審計組在送達(dá)審計報告征求意見書時，應(yīng)當(dāng)重點就審計認(rèn)定的違法事實和處理處罰意見征求當(dāng)事人的意見，充分聽取被審計單位和有關(guān)責(zé)任人員的陳述和申辯。
審計機(jī)關(guān)審計業(yè)務(wù)會議如作出較被審計單位反饋意見加重的處理處罰決定時，應(yīng)當(dāng)在下達(dá)審計決定書前再次告知被審計單位并說明理由。
第十八條 審計機(jī)關(guān)在作出下列審計處罰前，符合聽證條件的，應(yīng)當(dāng)向當(dāng)事人送達(dá)審計聽證告知書，告知當(dāng)事人在收到審計聽證告知書之后3日內(nèi)有權(quán)要求舉行審計聽證會：
（一）對被審計單位處以違反國家規(guī)定的財務(wù)收支金額5%以上且金額在10萬元以上罰款的。其中“5%以上”，是指一次實施的對同一個被審計單位的累計罰款金額占所對應(yīng)的違法行為金額總和（未處以罰款的違法金額不計）的5%以上；“10萬元以上”，是指一次實施的對同一個被審計單位各種違法行為罰款的累計金額。
（二）對違反國家規(guī)定的財務(wù)收支行為負(fù)有直接責(zé)任的有關(guān)責(zé)任人員處以2000元以上罰款的。
當(dāng)事人要求聽證的，審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法舉行聽證。
第十九條 法律、法規(guī)、規(guī)章明確規(guī)定應(yīng)當(dāng)責(zé)令改正的違法違規(guī)行為，必須出具審計機(jī)關(guān)的審計報告或下達(dá)審計決定書，要求當(dāng)事人改正或限期改正違法行為。實施審計行政處罰的，應(yīng)當(dāng)向其下達(dá)審計決定書或?qū)徲嬏幜P決定書。
向當(dāng)事人出具或下達(dá)的審計結(jié)論性文書中，應(yīng)當(dāng)清楚、完整地表述違法違規(guī)事實，包括違法違規(guī)主體、時間、地點或出處、起因、經(jīng)過、結(jié)果、截至審計時的狀況等，同時應(yīng)當(dāng)明確引用對違法違規(guī)行為定性和處理處罰的法規(guī)依據(jù)及其條款。
對減輕、從輕、從重或免予處罰的情形，應(yīng)當(dāng)在相關(guān)審計文書中向當(dāng)事人說明理由。
第二十條 加強(qiáng)對審計處理處罰的監(jiān)督檢查，建立行政監(jiān)督與指導(dǎo)的長效機(jī)制。對已經(jīng)發(fā)生的違法行為，應(yīng)當(dāng)督促被審計單位90日內(nèi)落實整改，同時指導(dǎo)其及時采取措施，主動糾正違法，建立健全有關(guān)制度，有效避免再次發(fā)生同類違法行為。
第二十一條 建立健全審計行政處罰先例制度。審計機(jī)關(guān)對違法行為作出的處理處罰決定，應(yīng)當(dāng)作為以后對同類違法行為進(jìn)行處罰的先例。
適用先例制度的對象，應(yīng)當(dāng)是事實、性質(zhì)、情節(jié)、社會危害程度和當(dāng)事人主觀過錯相當(dāng)?shù)倪`法行為。
適用先例制度的結(jié)果，應(yīng)當(dāng)使相同或相似違法行為受到的行政處罰的種類、幅度及程序一致或者基本一致。
遇有特殊情形，經(jīng)審計業(yè)務(wù)會議集體討論審定，可以作出不同于先例的例外裁量，但應(yīng)當(dāng)在審計業(yè)務(wù)會議決定中說明特殊理由。
第二十二條 建立審計人員年度學(xué)法制度，不斷提高法律素質(zhì)。審計人員要加強(qiáng)與財政收支、財務(wù)收支有關(guān)的法律法規(guī)的系統(tǒng)學(xué)習(xí)和研究，熟練掌握法律法規(guī)內(nèi)容，深刻領(lǐng)會其立法意圖，使審計處理處罰自由裁量做到合法、合理。
第二十三條 我局相關(guān)職能部門和人員應(yīng)當(dāng)按照《江門市審計局審計執(zhí)法責(zé)任制度》中分解落實的職權(quán)和責(zé)任，按規(guī)定的執(zhí)法程序、標(biāo)準(zhǔn)和時限，認(rèn)真履行各環(huán)節(jié)職責(zé)，并嚴(yán)格執(zhí)行審前公示制度、重大審計事項請示報告制度、審計對話會議記錄制度、審計三級復(fù)核制度（審計組長、部門負(fù)責(zé)人、法規(guī)綜合股）、審計報告集體審定制度、審計回訪制度等內(nèi)部配套制度，以保證審計質(zhì)量，規(guī)范審計行為，提高審計執(zhí)法水平和執(zhí)法效能。
第二十四條 有下列情形之一構(gòu)成執(zhí)法過錯的，依照《江門市審計局審計執(zhí)法過失責(zé)任追究制度》的規(guī)定追究有關(guān)人員的過錯責(zé)任：
（一）因行使自由裁量權(quán)不當(dāng)，造成行政處罰案件被人民法院生效判決撤銷、變更或確認(rèn)違法的；
（二）因行使自由裁量權(quán)不當(dāng)，造成行政處罰案件被復(fù)議機(jī)關(guān)撤銷、變更或確認(rèn)違法的；
（三）因行使自由裁量權(quán)不當(dāng)，引起當(dāng)事人投訴，在社會上造成不良影響的。
第二十五條 本實施辦法由開平市審計局負(fù)責(zé)解釋。
第二十六條 本實施辦法自2013年1月1日起施行。
附：開平市審計局審計行政處罰自由裁量標(biāo)準(zhǔn)（試行）
開平市審計局審計行政處罰自由裁量標(biāo)準(zhǔn)
一、《中華人民共和國審計法實施條例》（1997年國務(wù)院令第231號，2010年2月2日國務(wù)院第100次常務(wù)會議修訂通過)中自由裁量權(quán)量化標(biāo)準(zhǔn)
| 罰則 | 內(nèi) 容 | 違法類型、情節(jié) | 處罰標(biāo)準(zhǔn) | |
| 第四十七條 | 第四十七條 被審計單位違反審計法和本條例的規(guī)定，拒絕、拖延提供與審計事項有關(guān)的資料，或者提供的資料不真實、不完整，或者拒絕、阻礙檢查的，由審計機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以通報批評，給予警告；拒不改正的，對被審計單位可以處5萬元以下的罰款，對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處2萬元以下的罰款，審計機(jī)關(guān)認(rèn)為應(yīng)當(dāng)給予處分的，向有關(guān)主管機(jī)關(guān)、單位提出給予處分的建議；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 | 一、拖延提供與審計事項有關(guān)的資料，經(jīng)口頭批評能及時改正，不影響審計工作正常開展的 |
不予處罰 | |
| 二、確因客觀原因不能及時提供與審計事項有關(guān)的資料，并主動與審計機(jī)關(guān)協(xié)調(diào)溝通，說明原因，取得同意的 |
不予處罰 | |||
| 三、消極應(yīng)付，無正當(dāng)理由拖延提供與審計事項有關(guān)的資料且拒不改正，影響審計工作正常開展的 |
對被審單位處以0.5—1萬元罰款，并給予警告。 | |||
|
四、主觀上抵觸、不配合，拒絕提供與審計事項有關(guān)的資料且拒不改正，影響審計工作正常開展的 | 對被審單位處以1—2萬元罰款，并通報批評或警告。對負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員，審計機(jī)關(guān)認(rèn)為應(yīng)當(dāng)給予處分的，向有關(guān)部門、單位提出給予處分的建議。 | |||
| 五、拒絕、阻礙檢查，經(jīng)口頭批評能及時改正，不影響審計工作正常開展的 |
不予處罰 | |||
|
六、拒絕、阻礙檢查且拒不改正，影響審計工作正常開展，情節(jié)較輕的 | 對被審單位處以2—3萬元罰款，并通報批評或警告。對負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員，審計機(jī)關(guān)認(rèn)為應(yīng)當(dāng)給予處分的，向有關(guān)部門、單位提出給予處分的建議。 | |||
|
七、拒絕、阻礙檢查且拒不改正，嚴(yán)重影響審計工作正常開展，情節(jié)嚴(yán)重的 | 對被審單位處以3—5萬元罰款，并通報批評或警告。對負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員，審計機(jī)關(guān)認(rèn)為應(yīng)當(dāng)給予處分的，向有關(guān)部門、單位提出給予處分的建議。對情節(jié)特別惡劣、危害嚴(yán)重的，依法移送司法機(jī)關(guān)懲處。 | |||
| 第四十九條 | 對被審計單位違反國家規(guī)定的財務(wù)收支行為，審計機(jī)關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi)，區(qū)別情況采取審計法第四十五條規(guī)定的處理措施，可以通報批評，給予警告；有違法所得的，沒收違法所得，并處違法所得1倍以上5倍以下的罰款；沒有違法所得的，可以處5萬元以下的罰款；對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處2萬元以下的罰款，審計機(jī)關(guān)認(rèn)為應(yīng)當(dāng)給予處分的，向有關(guān)主管機(jī)關(guān)、單位提出給予處分的建議；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 法律、行政法規(guī)對被審計單位違反國家規(guī)定的財務(wù)收支行為處理、處罰另有規(guī)定的，從其規(guī)定。
| 說明：此條是個兜底條款，應(yīng)當(dāng)首先按照此條最后明確的“法律、行政法規(guī)對被審計單位違反國家規(guī)定的財務(wù)收支行為另有處理、處罰規(guī)定的，從其規(guī)定”來執(zhí)行。 | ||
| 一、違反國家規(guī)定的財務(wù)收支行為，沒有明確的處罰規(guī)定，情節(jié)較輕的；或者因非主觀過錯造成的。 |
責(zé)令改正，不予處罰。 | |||
|
二、違反國家規(guī)定的財務(wù)收支行為，情節(jié)較重，相關(guān)法規(guī)有對該種行為進(jìn)行處罰的規(guī)定但沒有具體的處罰種類和幅度規(guī)定的。
| 1、違法金額在30萬元以下，無違法所得的，處以0.2—1萬元（含）罰款；有違法所得的，處以違法所得1倍的罰款。 2、違法金額在30萬元（含）—100萬元，無違法所得的，處以1—2萬元（含）罰款；有違法所得的，處以違法所得1—2倍罰款。 3、違法金額在100萬元（含）—200萬元，無違法所得的，處以2—3萬元（含）罰款；有違法所得的，處以違法所得2—3倍罰款。 4、違法金額在200萬元（含）以上，無違法所得的，處以3—5萬元（含）罰款；有違法所得的，處以違法所得3—5倍罰款。 5、對負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員，審計機(jī)關(guān)認(rèn)為應(yīng)當(dāng)給予處分的，向有關(guān)部門、單位提出給予處分的建議。 | |||
| 三、相關(guān)法律法規(guī)里對與財務(wù)收支有關(guān)的某種行為反復(fù)作出限制性、禁止性規(guī)定，情節(jié)又嚴(yán)重，而又沒有處罰規(guī)定的。 | 責(zé)令改正。
處罰比照“二”執(zhí)行。 | |||
二、《財政違法行為處罰處分條例》（2004年國務(wù)院令第427號）中自由裁量權(quán)量化標(biāo)準(zhǔn)
| 罰則 | 內(nèi) 容 | 違法類型、情節(jié) | 處罰標(biāo)準(zhǔn) | |
| 第十三條 | 企業(yè)和個人有下列不繳或者少繳財政收入行為之一的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，收繳應(yīng)當(dāng)上繳的財政收入，給予警告，沒收違法所得，并處不繳或者少繳財政收入10％以上30％以下的罰款；對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處3千元以上５萬元以下的罰款： 屬于稅收方面的違法行為，依照有關(guān)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定處理、處罰。
| 說明：1、此條款系企業(yè)代收規(guī)費等財政非稅收入產(chǎn)生的違法行為，屬于稅收方面的違法行為，按照稅法的規(guī)定執(zhí)行。 2、事業(yè)單位、社會團(tuán)體在經(jīng)營活動中發(fā)生的與此條款相關(guān)的財政違法行為，依照此條款執(zhí)行。 | ||
| 一、企業(yè)賬面滯留、拖欠應(yīng)當(dāng)上繳的財政收入的 | 收繳應(yīng)當(dāng)上繳的財政收入，不予處罰。 | |||
| 二、企業(yè)非主觀過錯造成截留、坐支部分應(yīng)當(dāng)上繳的財政收入并按規(guī)定用途使用的 | 責(zé)令改正，收繳應(yīng)當(dāng)上繳的財政收入（或辦理繳撥款轉(zhuǎn)賬手續(xù)），不予處罰。 | |||
| 三、企業(yè)隱瞞、轉(zhuǎn)移應(yīng)當(dāng)上繳的財政收入 （指為達(dá)到一定目的，對已收取的財政收入，不及時納入統(tǒng)一的財務(wù)賬簿入賬反映，而通過各種方式轉(zhuǎn)移或私存私放，隱瞞不報、不繳，或者雖入賬核算但主觀有意進(jìn)行不當(dāng)?shù)臅嬏幚磉_(dá)到不上繳的目的）。
——根據(jù)情節(jié)綜合考量（包括：違法金額大小、目的、手段、初犯還是屢犯、偶發(fā)還是經(jīng)常、認(rèn)錯態(tài)度、已糾正或補(bǔ)救情況、社會影響等） | 收繳應(yīng)當(dāng)上繳的財政收入。有違法所得的，沒收違法所得。 1、情節(jié)顯著輕微的，不予罰款。 2、情節(jié)輕微的，減輕處罰，對單位處以違法金額2%—10%的罰款。 3、情節(jié)較輕（或一般）的，從輕（或一般）處罰，對單位處以違法金額10%—15%的罰款，從輕的按10%罰款。 4、情節(jié)嚴(yán)重的，從重處罰，對單位處以15%—30%的罰款（特別嚴(yán)重的，按20%—30%罰款）；對責(zé)任人處以3千元—2萬元罰款（特別嚴(yán)重的，按2萬元—5萬元罰款）。 | |||
| 四、企業(yè)挪用應(yīng)當(dāng)上繳的財政收入 （指對截留[包括隱瞞、轉(zhuǎn)移、私存私放]的財政收入款項不上繳而違反專款專用等規(guī)定予以擠占使用，主要指違規(guī)用于單位經(jīng)費開支，用于列支獎金福利等小集體資金，用于違法經(jīng)營或投資甚至個人貪污、私分等）。
——根據(jù)情節(jié)綜合考量（包括：違法金額大小、目的、手段、初犯還是屢犯、偶發(fā)還是經(jīng)常、認(rèn)錯態(tài)度、已糾正或補(bǔ)救情況、社會影響等） | 收繳應(yīng)當(dāng)上繳的財政收入。有違法所得的，沒收違法所得。
處罰比照“三”執(zhí)行 | |||
| 第十四條 | 企業(yè)和個人有下列行為之一的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，追回違反規(guī)定使用、騙取的有關(guān)資金，給予警告，沒收違法所得，并處被騙取有關(guān)資金10％以上50％以下的罰款或者被違規(guī)使用有關(guān)資金10％以上30％以下的罰款；對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處3000元以上5萬元以下的罰款： （一）以虛報、冒領(lǐng)等手段騙取財政資金及政府承貸或者擔(dān)保的外國政府貸款、國際金融組織貸款； （二）挪用財政資金以及政府承貸或者擔(dān)保的外國政府貸款、國際金融組織貸款； （三）從無償使用的財政資金以及政府承貸或者擔(dān)保的外國政府貸款、國際金融組織貸款中非法獲益； （四）其他違反規(guī)定使用、騙取財政資金以及政府承貸或者擔(dān)保的外國政府貸款、國際金融組織貸款的行為。 屬于政府采購方面的違法行為，依照《中華人民共和國政府采購法》及有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定處理、處罰。 | 說明：1、此條款系企業(yè)在爭取并使用財政資金過程中產(chǎn)生的違法行為，屬于政府采購方面的違法行為，按照政府采購法等規(guī)定執(zhí)行。 2、事業(yè)單位、社會團(tuán)體在經(jīng)營活動中發(fā)生的與此條款相關(guān)的財政違法行為，依照此條款執(zhí)行。 | ||
| 一、企業(yè)通過虛報、冒領(lǐng)手段騙取國家有關(guān)資金 （用虛構(gòu)事實或隱瞞真相的方法，通過編造符合要求的項目，故意夸大項目的規(guī)模，提供虛假的資料等，來獲取國家財政資金和貸款，據(jù)為企業(yè)、單位所有）。
——根據(jù)情節(jié)綜合考量（包括：違法金額大小、目的、主觀過錯程度、手段、初犯還是屢犯、偶發(fā)還是經(jīng)常、認(rèn)錯態(tài)度、已糾正或補(bǔ)救情況、社會影響等） | 責(zé)令改正或追回被騙取的資金，有違法所得的，沒收違法所得。 1、情節(jié)顯著輕微的，不予罰款。 2、情節(jié)輕微的，減輕處罰，對單位處以違法金額5%—10%的罰款。 3、情節(jié)較輕（或一般）的，從輕（或一般）處罰，對單位處以違法金額10%—20%的罰款（從輕的，按10%罰款）。對責(zé)任人處以3千元—2萬元罰款（從輕的，按3千元罰款） 4、情節(jié)嚴(yán)重的，從重處罰，對單位處以20%—50%的罰款（特別嚴(yán)重的，按30%—50%處罰）；對責(zé)任人處以2萬元—5萬元罰款（特別嚴(yán)重的，按3萬元—5萬元罰款）。 | |||
| 二、企業(yè)挪用財政資金及政府貸款資金 （將有專門用途的財政撥款、政府貸款挪作他用）
——根據(jù)情節(jié)綜合考量（包括：違法金額大小、目的、主觀過錯程度、手段、初犯還是屢犯、挪作生產(chǎn)性支出還是消費性支出、偶發(fā)還是經(jīng)常、認(rèn)錯態(tài)度、已糾正或補(bǔ)救情況、社會影響等） | 責(zé)令改正或追回違反規(guī)定使用的資金。有違法所得的，沒收違法所得。 1、情節(jié)顯著輕微的，不予罰款。 2、情節(jié)輕微的，減輕處罰，對單位處以違法金額2%—10%的罰款。 3、情節(jié)較輕（或一般）的，從輕（或一般）處罰，對單位處以違法金額10%—15%的罰款，從輕的按10%罰款。 4、情節(jié)嚴(yán)重的，從重處罰，對單位處以15%—30%的罰款（特別嚴(yán)重的，按20%—30%罰款）；對責(zé)任人處以3千元—2萬元罰款（特別嚴(yán)重的，按2萬元—5萬元罰款）。 | |||
| 三、企業(yè)從無償使用的財政資金或有關(guān)貸款中非法獲益 （包括：用無償使用的財政專項資金或者貸款進(jìn)行獲利性投資或有償交易，進(jìn)行轉(zhuǎn)存、轉(zhuǎn)貸獲取不當(dāng)利益，向無償使用的企業(yè)收取好處費、提成等）
——根據(jù)情節(jié)綜合考量 | 責(zé)令改正或追回違反規(guī)定使用的資金。沒收違法所得。
罰款處罰比照“二”執(zhí)行。 | |||
| 第十六條 | 單位和個人有下列違反財政收入票據(jù)管理規(guī)定的行為之一的，銷毀非法印制的票據(jù)，沒收違法所得和作案工具。對單位處5000元以上10萬元以下的罰款；對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處3000元以上５萬元以下的罰款。屬于國家公務(wù)員的，還應(yīng)當(dāng)給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開除處分： （一）違反規(guī)定印制財政收入票據(jù)； （二）轉(zhuǎn)借、串用、代開財政收入票據(jù)； （三）偽造、變造、買賣、擅自銷毀財政收入票據(jù)； （四）偽造、使用偽造的財政收入票據(jù)監(jiān)（印）制章； （五）其他違反財政收入票據(jù)管理規(guī)定的行為。 屬于稅收收入票據(jù)管理方面的違法行為，依照有關(guān)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定處理、處罰。
| 說明：此條款是指具有非稅收入執(zhí)收或代收職能的國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體和企業(yè)在收費票據(jù)管理使用中發(fā)生的違法行為。屬于稅收收入票據(jù)方面的違法行為，依照稅收等有關(guān)法規(guī)處理處罰。 | ||
| 一、違反規(guī)定印制收費票據(jù) （未經(jīng)省級以上財政部門批準(zhǔn)、指定印制，或未按批準(zhǔn)的式樣和數(shù)量印制）
——根據(jù)情節(jié)綜合考量（包括：違法金額大小、目的、主觀過錯程度、手段、初犯還是屢犯、偶發(fā)還是經(jīng)常、認(rèn)錯態(tài)度、已糾正或補(bǔ)救情況、社會影響等） | 銷毀非法印制的票據(jù)，沒收違法所得。 1、情節(jié)顯著輕微的，不予罰款。 2、情節(jié)輕微的，減輕處罰，對單位處以3000元—5000元罰款。 3、情節(jié)較輕（或一般）的，從輕（或一般）處罰，對單位處以5000元—5萬元罰款，從輕的按5000元—1萬元罰款。 4、情節(jié)嚴(yán)重的，從重處罰，對單位處以5萬元—10萬元罰款（特別嚴(yán)重的，按8萬元—10萬元罰款）；對責(zé)任人處以3千元—2萬元罰款（特別嚴(yán)重的，按2萬元—5萬元罰款）。 | |||
| 二、轉(zhuǎn)借、串用、代開收費票據(jù) （包括：領(lǐng)購后私自向其他單位和個人借出收費票據(jù)、供其使用；對不同的收費項目未按規(guī)定使用和開具相應(yīng)類型的收入票據(jù)，而擅自串用；以本單位的收費票據(jù)為其他單位和個人代開行為）
——根據(jù)情節(jié)綜合考量（同上） | 責(zé)令改正，有違法所得的，沒收違法所得。
罰款處罰比照“一”執(zhí)行。 | |||
| 三、偽造、變造、買賣、擅自銷毀收費票據(jù) （包括：未經(jīng)批準(zhǔn)指定非法印制與國家規(guī)定使用的收費票據(jù)相同類型的票據(jù)（偽造）；以涂改、擦抹、拼接等方式變造收費票據(jù)；不按規(guī)定向收費執(zhí)收機(jī)關(guān)申領(lǐng)收費票據(jù)，而非法向其他單位和個人購買，或者對領(lǐng)購的收費票據(jù)私自向其他單位和個人轉(zhuǎn)讓、賣出；收費單位擅自銷毀收費票據(jù)和“票據(jù)領(lǐng)購證”等）
——根據(jù)情節(jié)綜合考量（同上） | 銷毀非法印制的票據(jù)。有違法所得的，沒收違法所得。
罰款處罰比照“一”執(zhí)行。 | |||
| 四、偽造、使用偽造的財政收入票據(jù)監(jiān)（印）制章及其他違反財政收入票據(jù)管理的行為
——根據(jù)情節(jié)綜合考量（同上） | 銷毀非法印制的票據(jù)。有違法所得的，沒收違法所得。 罰款處罰比照“一”執(zhí)行。 | |||
| 第十七條 | 單位和個人違反財務(wù)管理的規(guī)定，私存私放財政資金或者其他公款的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，追回私存私放的資金，沒收違法所得。對單位處3000元以上５萬元以下的罰款；對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處2000元以上２萬元以下的罰款。屬于國家公務(wù)員的，還應(yīng)當(dāng)給予記大過處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予降級或者撤職處分。 | 單位和個人違反財務(wù)管理的規(guī)定，私存私放財政資金或者其他公款
（主要存放方式： 一是在擅自開設(shè)的賬戶中存放； 二是以個人儲蓄的形式存放； 三是直接將現(xiàn)金存放在任何一個角落里。 具體表現(xiàn)形式： （1）截留各項合法收入，于賬外私放或轉(zhuǎn)入私設(shè)賬目中； （2）虛列支出將公款資金違規(guī)轉(zhuǎn)出，于賬外私放或轉(zhuǎn)入私設(shè)賬目中； （3）將違反規(guī)定收取的各項收入不入賬，于賬外私放或轉(zhuǎn)入私設(shè)賬目中； （4）將騙取的財政資金不入賬，于賬外私放或轉(zhuǎn)入私設(shè)賬目中； （5）利用下屬單位等套取資金，轉(zhuǎn)入賬外等。
——根據(jù)情節(jié)綜合考量（包括：違法金額大小、目的、主觀過錯程度、手段、初犯還是屢犯、偶發(fā)還是經(jīng)常、認(rèn)錯態(tài)度、已糾正或補(bǔ)救情況、社會影響等） | 責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，屬私存私放應(yīng)上繳的財政收入應(yīng)追回上繳，有違法所得的沒收違法所得。
1、情節(jié)顯著輕微的，不予罰款。 2、情節(jié)輕微的，減輕處罰，對單位處以2000元—3000元罰款。 3、情節(jié)較輕（或一般）的，從輕（或一般）處罰，對單位處以3000元—2萬元罰款，從輕的按3000元—1萬元罰款。 4、情節(jié)嚴(yán)重的，從重處罰，對單位處以2萬元—5萬元罰款（特別嚴(yán)重的，按4萬元—5萬元罰款）；對責(zé)任人處以2000元—1萬元罰款（特別嚴(yán)重的，按1萬元—2萬元罰款）。 | |
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